群翔法律會計聯合事務所

使用發票營業人

項目	一般營業人			零稅率
稅項計算	營業人		銷售額x 5%=銷項稅額	銷售額 x 0%
	非營業人		銷售額＝當期開立統一發票總額／1.05 銷項稅額＝銷售額 x 5%
	稅額計算		銷項稅額－(可扣抵進項稅額＋留抵稅額) ＞０→應納稅額　＜０→留抵稅額
申報期限	以每二個月為一期分別於每年1、3、5、7、9、11月之15日前申報(無論有無銷售額，均應向主管稽徵機關申報)			得申請以每月為一期申報
申報文件	檢送文件	1、統一發票購買證。 2、原購買之統一發票(空白發票須撕角)。 3、統一發票明細表。 4、銷售額與稅額申報書。 5、營業稅繳款書。 6、可扣抵之進項憑證。		同左
	外銷證明文件	無		1、零稅率銷售額清單。 2、貨物外銷：統一發票收執聯。 3、勞務外銷：結匯證實書、水單。 4、科學園區、免稅出口區、保稅工廠等：統一發票扣抵聯。 5、國際運輸：國外客貨收入清單或銷售契約影本。 6、修繕國際運輸用之船舶等：出口報單或修繕契約影本等。

►稅捐機關每月依據自動報繳資料，進行電腦自動勾稽查核，異常資料由稅捐處稅務員進一步比對查核，有短漏報虛列進項時通知補稅罰款。